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      小微企業,小型微利企業,小規模納稅人的區分

      發布時間:2018-09-27 12:04:48   來源:   點擊數:

       最近有客官給裕泰留言,咨詢小規模企業的稅收優惠政策……

       

      裕泰就暈了,因為根本就沒有“小規模企業”這種說法。

       

      有的是“小微企業”和“小規模納稅人”這兩個完全不搭嘎的概念,因為小微企業不一定是小規模納稅人,小規模納稅人也不一定是小微企業…

       

      這么繞?

       

      是的,且聽裕泰慢慢說來。

       

      小規模納稅人是一個增值稅范疇的概念,與之相對應的是“一般納稅人”。二者的主要區別在于:能否使用增值稅專用發票,能否抵扣進項稅額。

       

      “小微企業”本身就是個含義廣泛的統稱,在稅收優惠政策當中,也有好幾個意思,準確的說,分為“小型微利企業”和“小微企業”兩種類型。

       

      這里裕泰要說一個重要聲明:

       

      小型微利企業是針對企業所得稅而言的;

      小微企業則是針對增值稅而言的。

       

      先來說說增值稅范疇的小微企業:

       

      1、增值稅優惠政策的小微企業,必須是小規模納稅人,一般納稅人即使銷售額達標,也不得享受。

       

      2、這里的小微企業特指,銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的小規模納稅人。

       

      3、滿足以上條件的公司不需要單獨備案,只需要在填寫納稅申報表時填寫到相應欄次即可。

       

      4、對于個體工商戶和一般公司而言,都可以享受這一政策,只是填寫欄次不同。其中,一般公司填寫第10欄“小微企業免稅銷售額”;而個體工商戶及其他個人未達起征點則填在第11欄“未達起征點銷售額”。

       

      5、小規模納稅人代開或者自行開具的專用發票需算在免稅銷售額之內,但是其本身需要單獨繳納增值稅。也就是說加入你一個季度自開發票7萬,代開發票1萬,加起來雖然才8萬,理論上不用繳納增值稅,但是你請稅局代開的那1萬需要單獨繳納增值稅。

       

      再來說所得稅范疇的小型微利企業:

       

      1、既然小型微利企業是企業所得稅優惠政策中的一個概念,那么不論是一般納稅人還是小規模納稅人,滿足條件都能享受。(因為一般納稅人還是小規模納稅人是針對增值稅而言的,和所得稅完全沒有關系)

       

      2、符合要求的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,稱之為“減半征收”。

       

      3、減半征收并不是把稅率由25%改為12.5%,而是10%。因為稅法是這樣說的:

      符合要求的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,所以實際稅率為10%。

       

      3、到底每年賺多少算“微利”?這個標準也在不斷被修改…

       

      自2014年起,年應納稅所得額從6萬元以下的企業擴大到30萬元;自2017年1月1日起,由30萬元提高到50萬元;自2018年1月1日起,再次從50萬元提高到100萬元。

       

      所以,最新的標準是年所得額100萬元。

       

      4、除了年應納稅所得額之外,小型微利企業認定標準還有其他要求:

       

      工業企業,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

       

      其中,從業人數和資產總額指標,按企業全年月平均值確定:

      月平均 = ( 月初值 + 月未值 ) ÷ 2

      年平均值 = 全年各月平均值之和 ÷ 2 

      年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

       

      各位老鐵,這回清楚二者的關系了吧…可別再傻傻分不清楚咯~

       

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